Asgari Ücret Ve Üstünde Ücret Alanların Vergi Uygulamasına İlişkin 319 Seri Nolu Gelir Vergisi Tebliğ Taslağı Yayımlanmıştır.
7349
sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair
Kanuna ilişkin 319 Seri No.lu Gelir Vergisi Tebliğ Taslağı yayımlanmıştır.
Taslağa ilişkin görüş ve öneriler 03/01/2022 tarihine kadar
mimren@gelirler.gov.tr e-posta adresinden alınacaktır.
Not:
Tebliğ, “TASLAK” halinde olup henüz yürürlükte değildir.
1. ASGARİ
ÜCRETLİ OLARAK ÇALIŞANLARDA GELİR VERGİSİ İSTİSNASI
Çalışanın ücret gelirinin, ilgili ayda
geçerli olan asgari ücretin brüt tutarı kadar olması halinde, brüt tutardan,
işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi kesintisi
yapılacak, gelir vergisi ve damga vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
Örnek
1: İşveren
(A)’nın işyerinde asgari ücretli olarak çalışan Bay (B)’nin, 2022 yılı için
brüt ücreti 5.004 TL’dir. Bay (B)’ye bu ücreti dışında, mesai, sosyal yardım,
prim ve benzeri başkaca bir ödeme yapılmamaktadır.
Bay (B)’ye 2022 yılının ilgili aylarında
yapılacak net ücret ödemesi aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
|
AYLAR |
BRÜT ÜCRET |
SİGORTA
PRİMİ |
MATRAH |
İSTİSNA |
HESAPLANAN GELİR VERGİSİ |
HESAPLANAN DAMGA VERGİSİ |
NET ÜCRET |
|
|
(a) |
(b) (ax%15) |
(c) (a-b) |
(d) |
(e) |
(f ) |
(g) (c-e-f) |
|
Ocak |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Şubat |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Mart |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Nisan |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Mayıs |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Haziran |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Temmuz |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Ağustos |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Eylül |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Ekim |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Kasım |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Aralık |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
TOPLAM |
60.048,00 |
9.007,20 |
51.040,80 |
51.040,80 |
0,00 |
0,00 |
51.040,80 |
Çalışanın asgari ücretiyle birlikte mesai
ücreti, sosyal yardım, ikramiye gibi ücret sayılan gelirler elde etmesi
durumunda ise toplam ücret gelirinin; ilgili ayda geçerli olan asgari ücretin
aylık brüt tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta
primi düşüldükten sonra kalan kısmı gelir vergisinden istisna olacak, bu tutarı
aşan kısım vergilendirilecektir. İstisna tutarını aşan kısmın
vergilendirilmesinde, istisna kapsamında olan matrah da dikkate alınarak vergi
tarifesinin uygulanacak dilim ve vergi oranı belirlenecektir.
İstisna suretiyle sağlanan menfaat asgari
ücretin ilgili ayda hesaplanan vergisini geçemeyecektir.
Örnek
2: İşveren
(C)’nin işyerinde asgari ücretli olarak çalışan Bayan (D)’nin, 2022 yılı için
brüt ücreti 5.004 TL’dir. Bayan (D)’ye bu ücreti dışında, aylık mesai ve sosyal
yardım olarak da 996 TL ödeme yapılmaktadır.
Bayan (D)’ye 2022 yılının ilgili aylarında yapılacak net
ücret ödemesi aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
|
AYLAR |
BRÜT ÜCRET |
SİGORTA
PRİMİ |
MATRAH |
KÜMÜLATİF MATRAH |
HESAPLANAN GELİR
VERGİSİ |
ASGARİ ÜCRET KÜMÜLATİF MATRAH |
ASGARİ ÜCRETİN
VERGİSİ |
İSTİSNA MATRAH |
KESİLECEK GELİR VERGİSİ |
KESİLECEK DAMGA VERGİSİ |
NET ÜCRET |
|
|
(a) |
(b) (aX%15) |
(c) (a-b) |
(d) |
(e) (dx%15,%20) |
(f) |
(g) (fx%15,%20) |
(h) |
(i) (e-g) |
(ı) (a-5004)x0,00759 |
(j) (c-i-ı) |
|
Ocak |
6.000,00 |
900,00 |
5.100,00 |
5.100,00 |
765,00 |
4.253,40 |
638,01 |
4.253,40 |
126,99 |
7,56 |
4.965,45 |
|
Şubat |
6.000,00 |
900,00 |
5.100,00 |
10.200,00 |
765,00 |
8.506,80 |
638,01 |
4.253,40 |
126,99 |
7,56 |
4.965,45 |
|
Mart |
6.000,00 |
900,00 |
5.100,00 |
15.300,00 |
765,00 |
12.760,20 |
638,01 |
4.253,40 |
126,99 |
7,56 |
4.965,45 |
|
Nisan |
6.000,00 |
900,00 |
5.100,00 |
20.400,00 |
765,00 |
17.013,60 |
638,01 |
4.253,40 |
126,99 |
7,56 |
4.965,45 |
|
Mayıs |
6.000,00 |
900,00 |
5.100,00 |
25.500,00 |
765,00 |
21.267,00 |
638,01 |
4.253,40 |
126,99 |
7,56 |
4.965,45 |
|
Haziran |
6.000,00 |
900,00 |
5.100,00 |
30.600,00 |
765,00 |
25.520,40 |
638,01 |
4.253,40 |
126,99 |
7,56 |
4.965,45 |
|
Temmuz |
6.000,00 |
900,00 |
5.100,00 |
35.700,00 |
950,00 |
29.773,80 |
638,01 |
4.253,40 |
311,99 |
7,56 |
4.780,45 |
|
Ağustos |
6.000,00 |
900,00 |
5.100,00 |
40.800,00 |
1.020,00 |
34.027,20 |
739,37 |
4.253,40 |
280,63 |
7,56 |
4.811,81 |
|
Eylül |
6.000,00 |
900,00 |
5.100,00 |
45.900,00 |
1.020,00 |
38.280,60 |
850,68 |
4.253,40 |
169,32 |
7,56 |
4.923,12 |
|
Ekim |
6.000,00 |
900,00 |
5.100,00 |
51.000,00 |
1.020,00 |
42.534,00 |
850,68 |
4.253,40 |
169,32 |
7,56 |
4.923,12 |
|
Kasım |
6.000,00 |
900,00 |
5.100,00 |
56.100,00 |
1.020,00 |
46.787,40 |
850,68 |
4.253,40 |
169,32 |
7,56 |
4.923,12 |
|
Aralık |
6.000,00 |
900,00 |
5.100,00 |
61.200,00 |
1.020,00 |
51.040,80 |
850,68 |
4.253,40 |
169,32 |
7,56 |
4.923,12 |
|
TOPLAM |
72.000,00 |
10.800,00 |
61.200,00 |
61.200,00 |
10.640,00 |
51.040,80 |
8.608,16 |
51.040,80 |
2.031,84 |
90,72 |
59.077,44 |
Örnek
3: İşveren
(E)’nin işyerinde asgari ücretli olarak çalışan Bayan (F)’nin, 2022 yılı için
brüt ücreti 5.004 TL’dir. Bayan (F)’ye bu ücreti dışında, Ocak ve Temmuz
aylarında 10.000 TL ikramiye ödemesi yapılmaktadır.
Bayan (F)’ye 2022 yılının ilgili aylarında yapılacak net ücret
ödemesi aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
|
AYLAR |
BRÜT ÜCRET |
SİGORTA
PRİMİ |
MATRAH |
KÜMÜLATİF MATRAH |
HESAPLANAN GELİR VERGİSİ |
ASGARİ ÜCRET KÜMÜLATİF MATRAH |
ASGARİ ÜCRETİN
VERGİSİ |
İSTİSNA MATRAH |
KESİLECEK GELİR VERGİSİ |
KESİLECEK DAMGA VERGİSİ |
NET ÜCRET |
|
|
(a) |
(b) (ax%15) |
(c) (a-b) |
(d) |
(e) (dx%15,%20) |
(f) |
(g) (fx%15,%20) |
(h) |
(i) (e-g) |
(ı) (a-5004)x0,00759 |
(j) (c-i-ı) |
|
Ocak |
15.004,00 |
2.250,60 |
12.753,40 |
12.753,40 |
1.913,01 |
4.253,40 |
638,01 |
4.253,40 |
1.275,00 |
75,90 |
11.402,50 |
|
Şubat |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
17.006,80 |
638,01 |
8.506,80 |
638,01 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Mart |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
21.260,20 |
638,01 |
12.760,20 |
638,01 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Nisan |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
25.513,60 |
638,01 |
17.013,60 |
638,01 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Mayıs |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
29.767,00 |
638,01 |
21.267,00 |
638,01 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Haziran |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
34.020,40 |
739,03 |
25.520,40 |
638,01 |
4.253,40 |
101,02 |
0,00 |
4.152,38 |
|
Temmuz |
15.004,00 |
2.250,60 |
12.753,40 |
46.773,80 |
2.550,68 |
29.773,80 |
638,01 |
4.253,40 |
1.912,67 |
75,90 |
10.764,83 |
|
Ağustos |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
51.027,20 |
850,68 |
34.027,20 |
739,37 |
4.253,40 |
111,31 |
0,00 |
4.142,09 |
|
Eylül |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
55.280,60 |
850,68 |
38.280,60 |
850,68 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Ekim |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
59.534,00 |
850,68 |
42.534,00 |
850,68 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Kasım |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
63.787,40 |
850,68 |
46.787,40 |
850,68 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
Aralık |
5.004,00 |
750,60 |
4.253,40 |
68.040,80 |
850,68 |
51.040,80 |
850,68 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
4.253,40 |
|
TOPLAM |
80.048,00 |
12.007,20 |
68.040,80 |
68.040,80 |
12.008,16 |
51.040,80 |
8.608,16 |
51.040,80 |
3.400,00 |
151,80 |
64.489,00 |
193 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinin
birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde yapılan düzenleme ile getirilen
istisna, ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücretin aylık brüt
tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten
sonra kalan tutarına isabet eden ücretleri ile sınırlı olup, 31/5/2006 tarihli
ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununa tâbi
sigortalı olarak sosyal güvenlik destek primi ödemek suretiyle yeniden
çalışmaya başlayan hizmet erbabının ödeyeceği sosyal güvenlik destek primi işçi
payının % 7,5 olması istisna tutarını değiştirmeyecektir.
Örnek
4:
Bay (A), emekli olduktan sonra, (B) işvereni yanında asgari ücretle çalışmaya
başlamıştır. Bay (A)’nın ücretinden %7,5 oranında sosyal güvenlik destek primi
kesilmektedir.
Bay (A)’ya 2022 yılının ilgili aylarında yapılacak net
ücret ödemesi aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
|
AYLAR |
BRÜT ÜCRET |
SOSYAL GÜVENLİK DESTEK
PRİMİ |
MATRAH |
KÜMÜLATİF MATRAH |
HESAPLANAN GELİR
VERGİSİ |
ASGARİ ÜCRET KÜMÜLATİF MATRAH |
ASGARİ ÜCRETİN
VERGİSİ |
İSTİSNA MATRAH |
KESİLECEK GELİR VERGİSİ |
KESİLECEK DAMGA VERGİSİ |
NET ÜCRET |
|
|
(a) |
(b) (aX%7,5) |
(c) (a-b) |
(d) |
(e) (dx%15,%20) |
(f) |
(g) (fx%15,%20) |
(h) |
(i) (e-g) |
(ı) (a-5004)x0,00759 |
(j) (c-i-ı) |
|
Ocak |
5.004,00 |
375,30 |
4.628,70 |
4.628,70 |
694,31 |
4.253,40 |
638,01 |
4.253,40 |
56,30 |
0,00 |
4.572,41 |
|
Şubat |
5.004,00 |
375,30 |
4.628,70 |
9.257,40 |
694,31 |
8.506,80 |
638,01 |
4.253,40 |
56,30 |
0,00 |
4.572,41 |
|
Mart |
5.004,00 |
375,30 |
4.628,70 |
13.886,10 |
694,31 |
12.760,20 |
638,01 |
4.253,40 |
56,29 |
0,00 |
4.572,41 |
|
Nisan |
5.004,00 |
375,30 |
4.628,70 |
18.514,80 |
694,31 |
17.013,60 |
638,01 |
4.253,40 |
56,30 |
0,00 |
4.572,41 |
|
Mayıs |
5.004,00 |
375,30 |
4.628,70 |
23.143,50 |
694,31 |
21.267,00 |
638,01 |
4.253,40 |
56,30 |
0,00 |
4.572,41 |
|
Haziran |
5.004,00 |
375,30 |
4.628,70 |
27.772,20 |
694,30 |
25.520,40 |
638,01 |
4.253,40 |
56,29 |
0,00 |
4.572,41 |
|
Temmuz |
5.004,00 |
375,30 |
4.628,70 |
32.400,90 |
714,35 |
29.773,80 |
638,01 |
4.253,40 |
76,34 |
0,00 |
4.552,36 |
|
Ağustos |
5.004,00 |
375,30 |
4.628,70 |
37.029,60 |
925,74 |
34.027,20 |
739,37 |
4.253,40 |
186,37 |
0,00 |
4.442,33 |
|
Eylül |
5.004,00 |
375,30 |
4.628,70 |
41.658,30 |
925,74 |
38.280,60 |
850,68 |
4.253,40 |
75,06 |
0,00 |
4.553,64 |
|
Ekim |
5.004,00 |
375,30 |
4.628,70 |
46.287,00 |
925,74 |
42.534,00 |
850,68 |
4.253,40 |
75,06 |
0,00 |
4.553,64 |
|
Kasım |
5.004,00 |
375,30 |
4.628,70 |
50.915,70 |
925,74 |
46.787,40 |
850,68 |
4.253,40 |
75,06 |
0,00 |
4.553,64 |
|
Aralık |
5.004,00 |
375,30 |
4.628,70 |
55.544,40 |
925,74 |
51.040,80 |
850,68 |
4.253,40 |
75,06 |
0,00 |
4.553,64 |
|
TOPLAM |
60.048,00 |
4.503,60 |
55.544,40 |
61.200,00 |
9.508,88 |
51.040,80 |
8.608,16 |
51.040,80 |
900,72 |
0,00 |
54.643,68 |
2. ASGARİ
ÜCRETİN ÜZERİNDE ÜCRET GELİRİ ELDE EDENLERDE GELİR VERGİSİ İSTİSNASI
Çalışanın elde ettiği ücret ve ücret
sayılan gelirlerinden 193 sayılı Kanunun 31 ve 63 üncü maddesinde yer alan
indirimler düşülecek ve varsa Kanunun 23 ve müteakip maddelerinde düzenlenen
istisna kapsamındaki ücret ödemeleri gelir vergisi matrahına dahil
edilmeyecektir. Akabinde asgari ücret matrahı indirilerek vergiye tabi matrah
bulunacaktır. İstisna tutarını aşan kısmın vergilendirilmesinde, istisna
kapsamında olan asgari ücret matrahı da dikkate alınarak vergi tarifesinin
uygulanacak dilim ve vergi oranı belirlenecektir. Bu istisna suretiyle sağlanan
menfaat asgari ücretin ilgili ayda hesaplanan vergisini geçemeyecektir.
Tam zamanlı çalışmayan hizmet erbabına
yapılan ücret ödemeleri ile yeni işe başlayan ve işten ayrılan hizmet erbabına
yapılan kıst ücret ödemelerine istisna tam olarak uygulanacaktır.
Örnek
5: İşveren
(G)’nin işyerinde çalışan Bay (H)’nin, 2022 yılı için brüt ücreti 8.000 TL’dir.
Bay (H)’ye başkaca bir ödeme yapılmamakta ve 193 sayılı Kanunun 63 üncü
maddeleri uyarınca kesilen sigorta primi dışında bir indirimi bulunmamaktadır.
Bay (H)’ye 2022 yılının ilgili aylarında yapılacak net
ücret ödemesi aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
|
AYLAR |
BRÜT ÜCRET |
SİGORTA
PRİMİ |
MATRAH |
KÜMÜLATİF MATRAH |
HESAPLANAN GELİR VERGİSİ |
ASGARİ ÜCRET KÜMÜLATİF MATRAH |
ASGARİ ÜCRETİN
VERGİSİ |
İSTİSNA MATRAH |
KESİLECEK GELİR VERGİSİ |
KESİLECEK DAMGA VERGİSİ |
NET ÜCRET |
|
|
(a) |
(b) (ax%15) |
(c) (a-b) |
(d) |
(e) (dx%15,%20) |
(f) |
(g) (fx%15,%20) |
(h) |
(i) (e-g) |
(ı) (a-5004)x0,00759 |
(j) (c-i-ı) |
|
Ocak |
8.000,00 |
1.200,00 |
6.800,00 |
6.800,00 |
1.020,00 |
4.253,40 |
638,01 |
4.253,40 |
381,99 |
22,74 |
6.395,27 |
|
Şubat |
8.000,00 |
1.200,00 |
6.800,00 |
13.600,00 |
1.020,00 |
8.506,80 |
638,01 |
4.253,40 |
381,99 |
22,74 |
6.395,27 |
|
Mart |
8.000,00 |
1.200,00 |
6.800,00 |
20.400,00 |
1.020,00 |
12.760,20 |
638,01 |
4.253,40 |
381,99 |
22,74 |
6.395,27 |
|
Nisan |
8.000,00 |
1.200,00 |
6.800,00 |
27.200,00 |
1.020,00 |
17.013,60 |
638,01 |
4.253,40 |
381,99 |
22,74 |
6.395,27 |
|
Mayıs |
8.000,00 |
1.200,00 |
6.800,00 |
34.000,00 |
1.120,00 |
21.267,00 |
638,01 |
4.253,40 |
481,99 |
22,74 |
6.295,27 |
|
Haziran |
8.000,00 |
1.200,00 |
6.800,00 |
40.800,00 |
1.360,00 |
25.520,40 |
638,01 |
4.253,40 |
721,99 |
22,74 |
6.055,27 |
|
Temmuz |
8.000,00 |
1.200,00 |
6.800,00 |
47.600,00 |
1.360,00 |
29.773,80 |
638,01 |
4.253,40 |
721,99 |
22,74 |
6.055,27 |
|
Ağustos |
8.000,00 |
1.200,00 |
6.800,00 |
54.400,00 |
1.360,00 |
34.027,20 |
739,37 |
4.253,40 |
620,63 |
22,74 |
6.156,63 |
|
Eylül |
8.000,00 |
1.200,00 |
6.800,00 |
61.200,00 |
1.360,00 |
38.280,60 |
850,68 |
4.253,40 |
509,32 |
22,74 |
6.267,94 |
|
Ekim |
8.000,00 |
1.200,00 |
6.800,00 |
68.000,00 |
1.360,00 |
42.534,00 |
850,68 |
4.253,40 |
509,32 |
22,74 |
6.267,94 |
|
Kasım |
8.000,00 |
1.200,00 |
6.800,00 |
74.800,00 |
1.696,00 |
46.787,40 |
850,68 |
4.253,40 |
845,32 |
22,74 |
5.931,94 |
|
Aralık |
8.000,00 |
1.200,00 |
6.800,00 |
81.600,00 |
1.836,00 |
51.040,80 |
850,68 |
4.253,40 |
985,32 |
22,74 |
5.791,94 |
|
TOPLAM |
96.000,00 |
14.400,00 |
81.600,00 |
81.600,00 |
15.532,00 |
51.040,80 |
8.608,16 |
51.040,80 |
6.923,84 |
272,88 |
74.403,28 |
Örnek
6:
İşveren (I)’nın işyerinde çalışan Bayan (İ)’nin, 2022 yılı için brüt ücreti
9.000 TL’dir. İşveren (I), ayrıca, Bayan (İ)’ye çalıştığı her bir gün için
yemek hizmetinde kullanılmak üzere yemek kartına günlük 34 TL, ulaşım
hizmetinde kullanılmak üzere ulaşım kartına günlük 17 TL yüklemekte, çocuğunu
gönderdiği özel kreş için de 193 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci
fıkrasının (16) ncı bendi kapsamında 1.000 TL ödeme yapmaktadır.
Bayan (İ)’nin kendi adına ödediği 500 TL şahıs sigorta
primi ödemesi bulunmaktadır. Bayan (İ) 3. derece (500 TL) engelli vergi
indiriminden faydalanmaktadır.
Bayan (İ)’ye 2022 yılı ilgili aylarda yapılacak net ücret
ödemesi aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
|
AYLAR |
BRÜT ÜCRET* |
SİGORTA
PRİMİ** |
YEMEK, ULAŞIM VE KREŞ İSTİSNA |
ŞAHIS SİGORTA PRİMİ VE ENGELLİLİK İNDİRİMİ |
MATRAH |
KÜMÜLATİF MATRAH |
HESAPLANAN GELİR VERGİSİ |
ASGARİ ÜCRET KÜMÜLATİF MATRAH |
ASGARİ ÜCRETİN
VERGİSİ |
İSTİSNA MATRAH |
KESİLECEK GELİR VERGİSİ |
KESİLECEK DAMGA VERGİSİ |
NET ÜCRET |
|
|
(a) |
(b) (ax%15) |
(c) |
(d) |
(e) (a-b-c-d) |
(f) |
(g) (fx%15,%20) |
(h) |
(i) (hx%15,%20) |
(ı) |
(j) (g-i) |
(k) (a-c-5004)x0,00759 |
(l) (a-b-j-k) |
|
Ocak |
11.122,00 |
1.350,00 |
2.122,00 |
1.000,00 |
6.650,00 |
6.650,00 |
997,50 |
4.253,40 |
638,01 |
4.253,40 |
359,49 |
30,33 |
9.382,18 |
|
Şubat |
11.122,00 |
1.350,00 |
2.122,00 |
1.000,00 |
6.650,00 |
13.300,00 |
997,50 |
8.506,80 |
638,01 |
4.253,40 |
359,49 |
30,33 |
9.382,18 |
|
Mart |
11.122,00 |
1.350,00 |
2.122,00 |
1.000,00 |
6.650,00 |
19.950,00 |
997,50 |
12.760,20 |
638,01 |
4.253,40 |
359,49 |
30,33 |
9.382,18 |
|
Nisan |
11.122,00 |
1.350,00 |
2.122,00 |
1.000,00 |
6.650,00 |
26.600,00 |
997,50 |
17.013,60 |
638,01 |
4.253,40 |
359,49 |
30,33 |
9.382,18 |
|
Mayıs |
11.122,00 |
1.350,00 |
2.122,00 |
1.000,00 |
6.650,00 |
33.250,00 |
997,50 |
21.267,00 |
638,01 |
4.253,40 |
359,49 |
30,33 |
9.382,18 |
|
Haziran |
11.122,00 |
1.350,00 |
2.122,00 |
1.000,00 |
6.650,00 |
39.900,00 |
1.392,50 |
25.520,40 |
638,01 |
4.253,40 |
754,49 |
30,33 |
8.987,18 |
|
Temmuz |
11.122,00 |
1.350,00 |
2.122,00 |
1.000,00 |
6.650,00 |
46.550,00 |
1.330,00 |
29.773,80 |
638,01 |
4.253,40 |
691,99 |
30,33 |
9.049,68 |
|
Ağustos |
11.122,00 |
1.350,00 |
2.122,00 |
1.000,00 |
6.650,00 |
53.200,00 |
1.330,00 |
34.027,20 |
739,37 |
4.253,40 |
590,63 |
30,33 |
9.151,04 |
|
Eylül |
11.122,00 |
1.350,00 |
2.122,00 |
1.000,00 |
6.650,00 |
59.850,00 |
1.330,00 |
38.280,60 |
850,68 |
4.253,40 |
479,32 |
30,33 |
9.262,35 |
|
Ekim |
11.122,00 |
1.350,00 |
2.122,00 |
1.000,00 |
6.650,00 |
66.500,00 |
1.330,00 |
42.534,00 |
850,68 |
4.253,40 |
479,32 |
30,33 |
9.262,35 |
|
Kasım |
11.122,00 |
1.350,00 |
2.122,00 |
1.000,00 |
6.650,00 |
73.150,00 |
1.330,00 |
46.787,40 |
850,68 |
4.253,40 |
479,32 |
30,33 |
9.262,35 |
|
Aralık |
11.122,00 |
1.350,00 |
2.122,00 |
1.000,00 |
6.650,00 |
79.800,00 |
1.330,00 |
51.040,80 |
850,68 |
4.253,40 |
479,32 |
30,33 |
9.262,35 |
|
TOPLAM |
11.122,00 |
1.350,00 |
2.122,00 |
12.000,00 |
79.800,00 |
79.800,00 |
14.360,00 |
51.040,80 |
8.608,16 |
51.040,80 |
5.751,84 |
363,96 |
111.148,20 |
|
|
* Brüt ücret; 9.000 TL
ücret, 22 çalışma günü karşılığı; (17x22=) 374 TL ulaşım ücreti ve (34x22=)
748 TL yemek ücreti ile 1.000 TL kreş ödemesi toplamından oluşmaktadır. |
|
|||||||||||
|
|
** Sigorta primi 9.000 TL
brüt ücret üzerinden hesaplanmıştır. |
|
|||||||||||
Örnek
7:
Bay (K) 10.000 TL brüt ücret ile 15 Eylül 2022 tarihinde, işveren (L)’nin
işyerinde çalışmaya başlamıştır.
Bay (K)’ye 2022 yılının ilgili aylarında yapılacak net
ücret ödemesi aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
|
AYLAR |
BRÜT ÜCRET |
SİGORTA
PRİMİ |
MATRAH |
KÜMÜLATİF MATRAH |
HESAPLANAN GELİR VERGİSİ |
ASGARİ ÜCRET KÜMÜLATİF MATRAH |
ASGARİ ÜCRETİN VERGİSİ |
İSTİSNA MATRAH |
KESİLECEK GELİR VERGİSİ |
KESİLECEK DAMGA VERGİSİ |
NET ÜCRET |
|
|
(a) |
(b) (ax%15) |
(c) (a-b) |
(d) |
(e) (dx%15) |
(f) |
(g) (fx%15) |
(h) |
(i) (e-g) |
(ı) (a-5004)x%0,00759 |
(j) (a-b-i-ı) |
|
Eylül |
5.000,00 |
750,00 |
4.250,00 |
4.250,00 |
637,50 |
4.253,40 |
638,01 |
4.253,40 |
0,00 |
0 |
4.250,00 |
|
Ekim |
10.000,00 |
1.500,00 |
8.500,00 |
12.750,00 |
1.275,00 |
8.506,80 |
638,01 |
4.253,40 |
636,99 |
37,92 |
7.825,09 |
|
Kasım |
10.000,00 |
1.500,00 |
8.500,00 |
21.250,00 |
1.275,00 |
12.760,20 |
638,01 |
4.253,40 |
636,99 |
37,92 |
7.825,09 |
|
Aralık |
10.000,00 |
1.500,00 |
8.500,00 |
29.750,00 |
1.275,00 |
17.013,60 |
638,01 |
4.253,40 |
636,99 |
37,92 |
7.825,09 |
|
TOPLAM |
35.000,00 |
5.250,00 |
29.750,00 |
29.750,00 |
4.462,50 |
17.013,60 |
2.552,04 |
17.013,60 |
1.910,97 |
113,76 |
27.725,27 |
Örnek
8:
12.000 TL brüt ücret ile işveren (M)’nin işyerinde çalışan Bayan (N) 10 Ağustos
2022 tarihinde işten ayrılmıştır.
Bayan (N)’ye 2022 yılının ilgili aylarında yapılacak net
ücret ödemesi aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
|
AYLAR |
BRÜT ÜCRET |
SİGORTA
PRİMİ |
MATRAH |
KÜMÜLATİF MATRAH |
HESAPLANAN GELİR VERGİSİ |
ASGARİ ÜCRET KÜMÜLATİF MATRAH |
ASGARİ ÜCRETİN VERGİSİ |
İSTİSNA MATRAH |
KESİLECEK GELİR VERGİSİ |
KESİLECEK DAMGA VERGİSİ |
NET ÜCRET |
|
|
(a) |
(b) (ax%15) |
(c) (a-b) |
(d) |
(e) (dx%15,%20,%27) |
(f) |
(g) (fx%15,%20) |
(h) |
(i) (e-g) |
(ı) (a-5004)x%0,00759 |
(j) (a-b-i-ı) |
|
Ocak |
12.000,00 |
1.800,00 |
10.200,00 |
10.200,00 |
1.530,00 |
4.253,40 |
638,01 |
4.253,40 |
891,99 |
53,10 |
9.254,91 |
|
Şubat |
12.000,00 |
1.800,00 |
10.200,00 |
20.400,00 |
1.530,00 |
8.506,80 |
638,01 |
4.253,40 |
891,99 |
53,10 |
9.254,91 |
|
Mart |
12.000,00 |
1.800,00 |
10.200,00 |
30.600,00 |
1.530,00 |
12.760,20 |
638,01 |
4.253,40 |
891,99 |
53,10 |
9.254,91 |
|
Nisan |
12.000,00 |
1.800,00 |
10.200,00 |
40.800,00 |
1.970,00 |
17.013,60 |
638,01 |
4.254,40 |
1.331,99 |
53,10 |
8.814,91 |
|
Mayıs |
12.000,00 |
1.800,00 |
10.200,00 |
51.000,00 |
2.040,00 |
21.267,00 |
638,01 |
4.255,40 |
1.401,99 |
53,10 |
8.744,91 |
|
Haziran |
12.000,00 |
1.800,00 |
10.200,00 |
61.200,00 |
2.040,00 |
25.520,40 |
638,01 |
4.256,40 |
1.401,99 |
53,10 |
8.744,91 |
|
Temmuz |
12.000,00 |
1.800,00 |
10.200,00 |
71.400,00 |
2.138,00 |
29.773,80 |
638,01 |
4.257,40 |
1.499,99 |
53,10 |
8.646,91 |
|
Ağustos |
4.000,00 |
600,00 |
3.400,00 |
74.800,00 |
918,00 |
34.027,20 |
739,37 |
4.257,40 |
178,63 |
0,00 |
3.221,37 |
|
TOPLAM |
88.000,00 |
13.200,00 |
74.800,00 |
74.800,00 |
13.696,00 |
34.027,20 |
5.205,44 |
34.041,20 |
8.490,56 |
371,70 |
65.937,74 |
Örnek
9: İşveren
(O)’nun işyerinde aylık 15 gün çalışan Bayan (Ö)’ye bu çalışması karşılığı
aylık brüt 4.000 TL ödenmektedir.
Bayan (Ö)’ye 2022 yılının ilgili aylarında
yapılacak net ücret ödemesi aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
|
AYLAR |
BRÜT ÜCRET |
SİGORTA
PRİMİ |
MATRAH |
İSTİSNA |
HESAPLANAN GELİR VERGİSİ |
HESAPLANAN DAMGA VERGİSİ |
NET ÜCRET |
|
|
(a) |
(b) (ax%15) |
(c) (a-b) |
(d) |
(e) |
(f) |
(g) (c-e-f) |
|
Ocak |
4.000,00 |
600,00 |
3.400,00 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
3.400,00 |
|
Şubat |
4.000,00 |
600,00 |
3.400,00 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
3.400,00 |
|
Mart |
4.000,00 |
600,00 |
3.400,00 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
3.400,00 |
|
Nisan |
4.000,00 |
600,00 |
3.400,00 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
3.400,00 |
|
Mayıs |
4.000,00 |
600,00 |
3.400,00 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
3.400,00 |
|
Haziran |
4.000,00 |
600,00 |
3.400,00 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
3.400,00 |
|
Temmuz |
4.000,00 |
600,00 |
3.400,00 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
3.400,00 |
|
Ağustos |
4.000,00 |
600,00 |
3.400,00 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
3.400,00 |
|
Eylül |
4.000,00 |
600,00 |
3.400,00 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
3.400,00 |
|
Ekim |
4.000,00 |
600,00 |
3.400,00 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
3.400,00 |
|
Kasım |
4.000,00 |
600,00 |
3.400,00 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
3.400,00 |
|
Aralık |
4.000,00 |
600,00 |
3.400,00 |
4.253,40 |
0,00 |
0,00 |
3.400,00 |
|
TOPLAM |
48.000,00 |
7.200,00 |
40.800,00 |
51.040,80 |
0,00 |
0,00 |
40.800,00 |
Bayan (Ö)’nün 15 gün çalışması karşılığı
aylık brüt ücretinin 5.500 TL olduğu durumda, 2022 yılının ilgili aylarında
yapılacak net ücret ödemesi aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
|
AYLAR |
BRÜT ÜCRET |
SİGORTA
PRİMİ |
MATRAH |
KÜMÜLATİF MATRAH |
HESAPLANAN GELİR VERGİSİ |
ASGARİ ÜCRET KÜMÜLATİF MATRAH |
ASGARİ ÜCRETİN
VERGİSİ |
İSTİSNA MATRAH |
KESİLECEK GELİR VERGİSİ |
KESİLECEK DAMGA VERGİSİ |
NET ÜCRET |
|
|
(a) |
(b) (ax%15) |
(c) (a-b) |
(d) |
(e) (dx%15,%20) |
(f) |
(g) (fx%15,%20) |
(h) |
(i) (e-g) |
(ı) (a-5004)x0,00759 |
(j) (c-i-ı) |
|
Ocak |
5.500,00 |
825,00 |
4.675,00 |
4.675,00 |
701,25 |
4.253,40 |
638,01 |
4.253,40 |
63,24 |
3,76 |
4.608,00 |
|
Şubat |
5.500,00 |
825,00 |
4.675,00 |
9.350,00 |
701,25 |
8.506,80 |
638,01 |
4.253,40 |
63,24 |
3,76 |
4.608,00 |
|
Mart |
5.500,00 |
825,00 |
4.675,00 |
14.025,00 |
701,25 |
12.760,20 |
638,01 |
4.253,40 |
63,24 |
3,76 |
4.608,00 |
|
Nisan |
5.500,00 |
825,00 |
4.675,00 |
18.700,00 |
701,25 |
17.013,60 |
638,01 |
4.253,40 |
63,24 |
3,76 |
4.608,00 |
|
Mayıs |
5.500,00 |
825,00 |
4.675,00 |
23.375,00 |
701,25 |
21.267,00 |
638,01 |
4.253,40 |
63,24 |
3,76 |
4.608,00 |
|
Haziran |
5.500,00 |
825,00 |
4.675,00 |
28.050,00 |
701,25 |
25.520,40 |
638,01 |
4.253,40 |
63,24 |
3,76 |
4.608,00 |
|
Temmuz |
5.500,00 |
825,00 |
4.675,00 |
32.725,00 |
737,50 |
29.773,80 |
638,01 |
4.253,40 |
99,49 |
3,76 |
4.571,75 |
|
Ağustos |
5.500,00 |
825,00 |
4.675,00 |
37.400,00 |
935,00 |
34.027,20 |
739,37 |
4.253,40 |
195,63 |
3,76 |
4.475,61 |
|
Eylül |
5.500,00 |
825,00 |
4.675,00 |
42.075,00 |
935,00 |
38.280,60 |
850,68 |
4.253,40 |
84,32 |
3,76 |
4.586,92 |
|
Ekim |
5.500,00 |
825,00 |
4.675,00 |
46.750,00 |
935,00 |
42.534,00 |
850,68 |
4.253,40 |
84,32 |
3,76 |
4.586,92 |
|
Kasım |
5.500,00 |
825,00 |
4.675,00 |
51.425,00 |
935,00 |
46.787,40 |
850,68 |
4.253,40 |
84,32 |
3,76 |
4.586,92 |
|
Aralık |
5.500,00 |
825,00 |
4.675,00 |
56.100,00 |
935,00 |
51.040,80 |
850,68 |
4.253,40 |
84,32 |
3,76 |
4.586,92 |
|
TOPLAM |
66.000,00 |
9.900,00 |
56.100,00 |
56.100,00 |
9.620,00 |
51.040,80 |
8.608,16 |
51.040,80 |
1.011,84 |
45,18 |
55.042,98 |
Tebliğin taslak metnine yukarıdaki “DOKÜMANI İNDİR” kısmında ulaşabilirsiniz.